​高新企业涉税优惠政策

高新企业涉税优惠政策

一、高新技术企业可以享受的税收优惠政策：

1、增值税

（1）软件产品即征即退

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品或将进口软件产品进行改造后(重新设计、改进、转换等)对外销售的，按13%税率征收，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（2）科研设备免征

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税。

2、企业所得税

（1）减按15%的优惠税率

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（3）研发费用加计扣除

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（4）固定资产加速折旧

全部制造业领域的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；

单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定的最低折旧年限的60%缩短折旧年限或采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

（5）技术转让所得减免

一个纳税年度内，符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（6）延长亏损结转年限

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

3、个人所得税

（1）中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个税

自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。

（2）高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个税

自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目申报缴纳。

4、创投企业

【国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第81号)】

有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

高新企业优惠政策多，力度大，同时，享受政策的合规成本也不低。

高新技术企业资格的检查认定越来越严格。对于企业来说，倘若在检查中发现问题，将受到相应处理，严重的甚至可能被取消高新技术企业资格。

二、高新技术企业的资格风险：

1、认定过程弄虚作假

对在高新技术企业申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的，由认定机构取消其高新技术企业资格。

2、未按规定留存备查资料

根据政策规定，高新技术企业在享受优惠过程中，未按税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、资格证书等不符，无法证实其符合高新技术企业优惠政策条件的，税务机关将按照税收征管法、《认定办法》等相关规定追缴税款。

3、因其他原因被取消高新资格

根据规定，对发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的，发生更名或与认定条件有关的重大变化(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等)但未在三个月内向认定机构报告，或累计两年未填报年度发展情况报表的高新技术企业，由认定机构取消其高新技术企业资格。

三、一旦被取消高新资格，企业的涉税风险？

1、补缴税款及滞纳金

被取消高新资格的，税务机关将追缴不符合认定条件年度已享受的税收优惠，企业所得税从15%改按25%，追缴税款及滞纳金。

2、被认定为偷税的风险。

根据取消的原因，如是申请认定环节弄虚作假，伪造申报材料的，有可能被税务机关可能认定为偷税，补缴税款、滞纳金及罚款。如无法按期补缴全部税款及滞纳金，还可能移送公安机关以逃税罪论处。